您現在的位置:233網校 >注冊會計師 > 學霸筆記 > 稅法學霸筆記

增值稅征稅范圍易混點,2022年注會稅法高頻考點

作者:233網校-紫煙伊意 2022-06-20 09:21:38
導讀:增值稅是注冊會計師稅法考試中的重點,考試分值占25-30分,了解其增稅范圍是學好增值稅的前提,同學們可以跟隨小編一起對增值稅復習,簡單的重復就是對知識的再一次鞏固。沒有人能隨隨便便成功,將來的你會感謝現在努力的自己!
一、銷售服務的征稅范圍

(一)交通運輸服務(9%)

具體分類

具體內容

陸路運輸服務

包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸等。

水路運輸服務

水路運輸的程租、期租業務,屬于水路運輸服務。

航空運輸服務

航空運輸的濕租業務,屬于航空運輸服務。

管道運輸服務

通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務。

【易混點】:

1、納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
2、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅。(6%)
3、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照陸路運輸服務繳納增值稅。
4、索道運輸按該稅目征收9%;但是納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照“文化體育服務”稅目征收6%的增值稅。
5、光租、干租按照“有形動產租賃”稅目征收13%增值稅。
6、在運輸工具艙位承包業務中,發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運方收取的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
7、在運輸工具艙位互換業務中,互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
8、無運輸工具承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅。

(二)郵政服務(9%)

(三)電信服務

(1)基礎電信服務(9%):比如語音通話

(2)增值電信服務(6%):比如短信、彩信、衛星電視信號落地轉接服務

(四)建筑服務(9%):包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建筑服務

【??寂e例】:

①物業服務企業為業主提供的裝修服務,按照“建筑服務”繳納增值稅。
②鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)——按照“其他建筑服務”
③納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員等——按照“其他建筑服務”(但是不配備操作人員,按照“有形動產租賃”服務征收增值稅)
④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅。

(五)金融服務

具體分類

具體內容

貸款服務

①貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

②各種占用、拆借資金取得的收入,以及融資性售后回租、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息。

③以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

④金融商品持有期間取得的非保本收益,不征收增值稅。

直接收費金融服務

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算等。

保險服務

包括人身保險服務和財產保險服務。

金融商

品轉讓

①包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

②納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期,不屬于金融商品轉讓。

③個人從事金融商品轉讓業務免征。(稅收優惠)

【學霸總結

1、經營租賃和融資租賃:按照“有形動產租賃/不動產租賃”稅目征收;融資性售后回租按照“金融服務”稅目征收

2、納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產重組而首次公開發行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份滋生的送、轉股,以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價,按照“金融商品轉讓”繳納增值稅

(六)現代服務

具體分類

具體內容

研發和技術服務

(6%)

研發和技術服務,包括研發服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業技術服務。

信息技術服務

(6%)

信息技術服務,包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。

文化創意服務

(6%)

①文化創意服務,包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

物流輔助服務

(6%)

①物流輔助服務,包括包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務(同城)。

航道疏浚服務,按港口碼頭服務繳納增值稅。

③港口設施經營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

租賃服務(9%、13%)

①租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務。

②遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務,屬于經營租賃。(13%)

③將建筑物、構筑物等不動產或飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發布廣告,按經營租賃服務繳納增值稅。(13%、9%

④車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。(9%)

鑒證咨詢服務

(6%)

包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

廣播影視服務

(6%)

包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務、播映(含放映)服務

商務輔助服務

(6%)

①包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

②拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

③納稅人提供武裝守護押運服務按照“安全保護服務”繳納增值稅。

其他現代服務

(6%)

(1)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

(2)納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

(七)生活服務

具體分類

具體內容

文化體育服務

①文化體育服務,包括文化服務和體育服務。

②納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按“文化體育服務”繳納增值稅。

教育醫療服務

①教育醫療服務,包括教育服務和醫療服務。

②教育服務,是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動

旅游娛樂服務

旅游娛樂服務,包括旅游服務和娛樂服務

餐飲住宿服務

①包括餐飲服務和住宿服務。

②提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務”繳納增值稅

居民日常服務

包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、美容美發、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

其他生活服務

納稅人提供植物養護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。

二、視同銷售行為

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外。

(4)將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目。

(5)將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶。

(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

(8)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【營改增的視同銷售】

①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

三、實戰演練

1、(多選題)根據增值稅的有關規定,下列表述正確的有(   )。

A、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入,按照航空運輸服務繳納增值稅

B、無運輸工具承運業務,按照交通運輸服務繳納增值稅

C、藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續免費使用的相同創新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍

D、融資性售后回租業務中,承租方出售資產的行為,不屬于增值稅的征收范圍,不征收增值稅

參考答案:ABCD
參考解析:全選。

2、(多選題)下列各項中不屬于視同銷售行為不計算銷項稅額的有(   )。

A、將自產的貨物用于個人消費

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將外購的貨物用于繼續生產

D、將購買的貨物作為職工福利 

參考答案:BCD
參考解析:選項B,屬于購買勞務,不繳納增值稅;選項C,屬于正常生產經營活動,不屬于視同銷售行為;選項D,將外購的貨物用于職工福利,不屬于視同銷售行為,而是屬于進項稅額不得抵扣的情形。

3、(多選題)金融企業提供金融服務取得的下列收入中,按“貸款服務”繳納增值稅的有(   )。

A、以貨幣資金投資收取的保底利潤

B、融資性售后回租業務取得的利息收入

C、買入返售金融商品利息收入

D、金融商品持有期間取得的非保本收益

參考答案:ABC
參考解析:選項 A:以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。選項 BC:各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。選項 D:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。

注會稅法是一個既考驗大家記憶力,又需要有一定計算能力的學科。在生活中,稅到處可見,其本身所包含的范圍就很廣,需要一點一點累計經驗。在學習過程中,很多同學會感覺所有知識點都是考點,出現全背記不住,不背心慌慌的狀況。233網校為了讓您高效復習,少走彎路,準確把握考試要點,順利通過考試,精心準備了這份《高頻考點速記》電子資料!絕對是注會計最“學霸”的備考捷徑!

稅法.png

檢驗自己學習效果最好的辦法就是做題,233網校老師為大家準備了題庫,上萬試題免費刷。并且將歷年考試真題進行了收錄,讓大家在平時訓練時就能了解真題的難度,把握出題方向,靶向學習,提高效率。

溫馨提示:文章由作者233網校-xiongda獨立創作完成,未經著作權人同意禁止轉載。

考試圈子
  • 注冊會計師微信交流群

    233網校官方認證

    請掃碼添加

    按要求填寫備注卡以便審核進群資格,邀請進群,未填寫無法推薦群。

  • 注冊會計師編輯微信

    233網校官方認證

    請掃碼添加

    請注明:地區+專業+目的以便審核進群資格,拉入相應群,未注明可能拒絕

狠狠躁夜夜躁人人爽天天天天97